A nyári adócsomag egyik legfontosabb változása, hogy 2024. augusztus 1-től megduplázódnak a mulasztási bírságtételek. A szigorodás egyrészt az általános bírságszabályt (ideértve az online számla és transzferár adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó bírságtételt) érinti, másrészt egyes kiemelt mulasztásokra (alkalmazotti bejelentés; számla – nyugtakibocsátás, iratmegőrzési kötelezettség elmulasztása, nem megfelelő teljesítése) is vonatkozik.

A bírságmérték emelkedése egyfelől tükrözi a pénz inflálódását, illetve a korábbinál radikálisabb gazdaságfehérítő szándékra is utal. A bírságemelés másfelől illeszkedik abba a tendenciába is, hogy az adóhatóság az utóbbi időszakban egyre több bírságot szab ki, ráadásul a bírságok és szankciók az adózók terhére megállapított összegen belül már nagyobb hányadot tesznek ki, mint maga az adókülönbözet. Az emelt összegű bírságok kapcsán tehát nem csak azok visszatartó erejében, prevenciós hatásában bízik a jogalkotó, hanem az adóhatóság kőkeményen be is akarja majd szedni ezeket az összegeket!

Olyan kiemelt ellenőrzés területeken (mint pl. az online számla, transzferár-ellenőrzések, bizonylatolás vagy foglalkoztatotti bejelentések ellenőrzése), ahol az emelt összegű bírságok akár többszöröződhetnek is, az adóhatóság fokozott bírságolási hajlandóságával számolhatnak tehát az adózók. Az adatszolgáltatások, bejelentések, bizonylatkiállítás és megőrzés kapcsán indokolt a folyamatok felülvizsgálata és rendbetétele, hogy megelőzzük a bírságokat. A bírságok emelkedése negatívan érintheti akár az adózói minősítést is, a nagy összegű bírságok egyösszegű megfizetése pedig gondot jelenthet a vállalkozásoknak, így a fizetési kedvezmény eljárások megszaporodásával is számolhatunk majd. 

Duplázódó bírságok

2024. augusztus 1-től radikális mulasztási bírságtételekkel számolhatnak az adózók:

• Az általános mulasztási bírságtétel az adatszolgáltatási, bevallási, változásbejelentési stb. szabályok megszegése esetén magánszemélyek tekintetében 200.000 Ft-ról 400.000 Ft-ra, míg cégek esetén 500.000 Ft-ról 1.000.000 Ft-ra emelkedett;
• Amennyiben a munkáltató be nem jelentett munkavállalót foglalkoztat, úgy 1.000.000 Ft helyett 2.000.000 Ft összegű mulasztási bírsággal sújtandó;
• Ha az adózó nem tesz eleget számla, illetve nyugtakibocsátási, továbbá iratmegőrzési kötelezettségének – akár úgy, hogy nem megfelelően csatolja be egy adóellenőrzés alkalmával az Adóhatóság által kért dokumentumot -, úgy 1.000.000 Ft-ig terjedő mulasztási bírság helyett 2.000.000 Ft-ig sújtható.

Egyes mulasztások esetén közvetlenül, más esetekben közvetetten érvényesül a NAV szigora!

A bírságolási tényállások esetében két esetkört különböztetünk meg:

• az egyik esetben a NAV-nak a fokozatosság jegyében kötelező többször is felhívnia a mulasztó adózót, mielőtt bírságot szabna ki. Bejelentési, változásbejelentési, bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása esetén tehát nem szabhat ki azonnal bírságot a NAV, a szankcionálást több hiánypótlási felhívásnak is meg kell előznie. Az első hiánypótlás esetén még nem fenyeget bírsággal a NAV, a második hiánypótlásban kiszabott csökkentett összegű bírság akár még el is engedhető, a harmadik hiánypótlásban azonban már maximális bírságot fog kiszabni a hatóság, ami nem enyhíthető!
• olyan kiemelt esetekben, mint a bejelentkezési kötelezettség elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása és az EKAER bejelentés stb. az adóhatóságnak nem kell előzetesen figyelmeztetnie az adózót, így akár közvetlenül is „megkínálhatja” őt emelt ősszegű bírsággal. A bírságok szigorodása tehát mindenekelőtt ezekben az esetekben jelent majd közvetlen veszélyt a cégeknek. Érdekes kivétel, hogy a bevallás adókülönbözetet nem eredményező számszaki hibája miatt is azonnal kiszabhatja a mulasztási bírságot az adóhatóság, így az adóbevallások pontos adminisztrációjára is kiemelt figyelmet kell fordítani a jövőben!

Mely területeket érinti főleg a bírságok szigorodása?

Munkavállalók foglalkoztatása

Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatását augusztus 1-től az Adóhatóság hiánypótlásra történő felhívás nélkül 2.000.000 Ft emelt összegű bírságot szabhat ki alkalmazottanként.

A bejelentési kötelezettségüket késedelmesen, hibásan, hiányosan vagy valótlan adattartalommal teljesítőkre továbbra sem az emelt összegű, hanem a normál bírságmérték vonatkozik.

Bejelentkezési kötelezettség elmulasztása

A bejelentkezési kötelezettség elmulasztását eddig is kiemelten bírságolta a NAV (1.000.000 Ft) és a bírság kiszabására hiánypótlás nélkül, közvetlenül is lehetőség volt, ráadásul amennyibben becsléssel adóhiányt állapított meg az adóhatóság, úgy 200%-os mértékű adóbírság kiszabására is lehetőség nyílt. Augusztus 1-től a mulasztási bírság mértéke 2.000.000 Ft-ra emelkedik.

Lángos és hekk nyugta nélkül?

Mivel a jogszabályváltozások már a nyári főszezonban hatályba lépnek, fontos figyelniük a turizmussal és vendéglátással foglalkozó cégeknek is, ugyanis, ha nem tesznek eleget bizonylatolási kötelezettségüknek, számlánként / nyugtánként az Adóhatóság 2.000.000 Ft bírságot szabhat ki. Az e-pénztárgépet alkalmazóknak is figyelembe kell venni a bírságszabályok szigorodását.

A témáról bővebben a Tovább gombra kattintva olvashatsz! 

Tovább